Путин подписал закон о списании долгов физлиц по имущественным налогам

В конце 2017 года Президент РФ Владимир Путин подписал закон о списании долгов физлиц по имущественным налогам. Речь идет о задолженности по имущественным налогам для физических лиц и о задолженности по налогам индивидуальных предпринимателей образовавшейся на момент 1 января 2015 года.

Закон о налоговой амнистии для 50 миллионов человек был одобрен Советом Федерации 26.12.2017 г. Списанию подлежат долги по имущественным налогам, а также пени. Размер списываемых налоговых задолженностей на 01.01.2015 года составил 115 миллиардов рублей без учета пеней. Списанию не подлежат только долги по экспортному НДС, НДПИ и акцизам.

Полная сумма прощеных налогов, по оценке председателя комитета Государственной Думы по бюджету и налогам А. Макарова, составит сумму в 150 млрд. руб.

Давайте разберемся, какими путями формируется эта масса налоговой задолженности. Для этого будет необходимо остановиться на обязанностях налогоплательщиков по уплате налогов.

• Сроки подачи налоговой декларации и уплаты налогов для физических лиц
• Ответственность за нарушение сроков подачи декларации и уплаты налога
• Штрафные санкции за нарушение сроков подачи налоговой декларации
• Пени за просрочку в уплате налога на доходы физических лиц
• Как взыскиваются задолженности по уплате налога в виде недоимки, пени и штрафов

Согласно Налоговому Кодексу РФ (пп. 1, 4 п. 1 ст. 23) налогоплательщики должны своевременно представлять в налоговые органы налоговую декларацию. Штрафы и пени начисляются в адрес налогоплательщика, допускающего нарушение сроков уплаты налогов. Разберем эти моменты подробнее.

Сроки подачи налоговой декларации и уплаты налогов для физических лиц

Сроком подачи налоговой декларации по доходам, полученным в данный налоговый год, является срок не позднее 30 апреля следующего за ним года. Последний день представления налоговой декларации может сдвигаться в зависимости от того, попадает ли на 30 апреля выходной или праздничный день. Если это так, то декларация представляется в ближайший рабочий день, следующий за 30 апреля. Физические лица представляют налоговую декларацию в территориальное отделение налоговой инспекции по месту своего жительства. Кроме подачи декларации лично, налогоплательщик может представить ее с помощью представителя, а также может отправить по почте (почтовое отправление должно иметь опись вложений).

Самым простым способом подачи декларации является подача ее в электронном виде через сайт государственных услуг или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Данные положения закреплены в НК РФ (п. 7 ст. 6.1, п. 4 ст. 80, п. 1 ст. 83, п. 3 ст. 228 и п. 1 ст. 229).

При подаче налоговой декларации непосредственно в ФНС вы должны подготовить документ в двух экземплярах. Второй документ вы должны оставить себе, на нем представитель ФНС ставит отметку о принятии с датой приема, своей должностью и подписью (с расшифровкой). Если декларация подается через представителя, он должен иметь нотариальную доверенность на совершение таких действий. Отправляя декларацию по почте, имейте в виду, что дата отправления декларации на почте будет являться датой сдачи декларации, согласно НК РФ (п. 3 ст. 29 и п. 4 ст. 80).

Самым простым способом уплаты налога будет воспользоваться личным кабинетом налогоплательщика на сайте ФНС или через сервис «Уплата налогов физических лиц» на сайте ФНС, который помогает сформировать платежный документ. Также вы можете уточнить реквизиты для уплаты налога в территориальном органе налоговой инспекции.

Ответственность за нарушение сроков подачи декларации и уплаты налога

Виды ответственности, предусмотренные за нарушение подачи декларации и уплаты налога, таковы:

• Штраф;
• Пени;
• Задолженность, а также пени и штраф могут быть взысканы в судебном порядке.

Штрафные санкции за нарушение сроков подачи налоговой декларации

Штрафные санкции, которые устанавливаются за нарушение срока подачи налоговой декларации, составляют 5% от размера суммы налога, не уплаченной в срок, за каждый месяц просрочки. Согласно НК РФ (п. 1 ст. 119) минимальная сумма штрафа – 1 000 руб., максимальная – 30% от суммы налога. То есть, даже налоговая декларация с рассчитанным налогом в ноль рублей, если она подана не вовремя, будет караться штрафом в 1 000 руб.

Если налогоплательщик нарушил срок уплаты налога, это нарушение карается штрафом в размере 20% от налога, неуплаченного вовремя. При этом, если будет доказана умышленность такого проступка, штраф может быть увеличен до 40% от суммы налога. Срок, в течение которого налоговый орган может привлечь нарушителя к ответственности за неуплату налога, составляет три года с начала года, наступившего вслед за тем годом, в котором налог должен был быть уплачен.

Данный порядок определен в Информации ФНС РФ «О разъяснении порядка исчисления срока давности при привлечении к налоговой ответственности» и п. 1 ст. 113, п. п. 1, 3 ст. 122, ст. 216 НК РФ.

Пени за просрочку в уплате налога на доходы физических лиц

Если налоговая декларация подана вовремя и верно, но НДФЛ вы уплатили не в установленный срок, то штрафные санкции за это не предполагаются. Согласно Постановления Пленума ВАС РФ №57 от 30 июля 2013 г. (п. 19), за такую просрочку вам начислят пени.

Значение ставки рефинансирования с 1 января 2016 г. приравнивается к значению ключевой ставки Банка России. С 30 октября 2017 года эта сумма равна 8,25%, согласно Указанию Банка России № 3894-У от 11 декабря 2015 г. и Информации БР от 27 октября 2017 г.

Как взыскиваются задолженности задолженности по уплате налога в виде недоимки, пени и штрафов

Если налогоплательщик допускает нарушение сроков уплаты налога и сроков подачи налоговой декларации, для взыскания задолженности налоговая инспекция сначала вышлет в его адрес требование об уплате налога, пеней и штрафа.

При сумме требований меньше 3000 руб., право на обращение в суд у инспекции, согласно п. п. 1-3 ст. 48 НК РФ, возникает после того, как пройдет 3 года с момента истечения срока исполнения требования. И после того, как эти три года пройдут, в течение 6 месяцев налоговый орган будет вправе подать заявление в суд.

Если сумма требований не превышает 50 000 руб. налоговый орган подаст заявление о вынесении судебного приказа в мировой суд, где, если требование налогового органа представляется бесспорным, мировой судья вынесет судебный приказ согласно Закона № 103-ФЗ от 05 апреля 2016 г. (ст. 4) и Кодекса административного судопроизводства РФ (п. 3 ч. 3, ч. 3.1 ст. 1, ст. ст. 22, 17.1, 123.1, 123.2, п. 3 ч. 3 ст. 123.4). Согласно ч. 2 ст. 123.5 КАС РФ для вынесения судебного приказа стороны не вызываются в суд.

После вынесения судебного приказа у налогоплательщика есть 20 дней на представление суду возражений относительно изложенный в нем требований, в этом случае судебный приказ будет отменен. Налогоплательщик вправе представить свои возражений не дожидаясь момента вынесения приказа. В этом случае мировой судья откажет истцу в приеме заявления о вынесении приказа. Результатом этих обстоятельств будет только что, что налоговый орган будет вынужден в соответствии с КАС РФ (ч. 1, 2 ст. 123.7, ч. 3 ст. 123.5, ст. ст. 286, 289) и с Постановлением ВС РФ № 36 от 27 сентября 2016 г. (п. 49) обратиться в исковом порядке с заявлением в районный суд.